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優路CPA授課模塊

備考攻略

根據歷年考情，剖析考試概況與命題方向，以思維導圖的形式梳理教材重點的內容。

預習課

按照考綱要求及教材章節順序進行知識點精細化剖析，配合典型題例，構建知識體系。

講練解析

精細化講解全書考點，配合典型例題加以鞏固，用“講+練”結合的方式夯實理論基礎。

注會關鍵分

10小時的縱向解剖注會，帶領學員把握重要考點、難點，幫助學員順利備考注會。

注冊會計師《會計》常考知識點匯總

關稅應納稅額的計算

1.從價稅

關稅應納稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×稅率

2.從量稅

關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位貨物稅額

3.復合應納稅額

關稅稅額=應稅貨物數量×單位貨物稅額+應稅貨物數量×單位完稅價格×稅率

4.滑準稅

應納稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×滑準稅稅率

【例題】某企業為增值稅一般納稅人，2017年9月從國外進口一批材料，貨價80萬元，買方支付購貨傭金2萬元，運抵我國輸入地點起卸前運費及保險費5萬元;從國外進口一臺設備，貨價10萬元，境外運費和保險費2萬元，與設備有關的軟件特許權使用費3萬元;企業繳納進口環節相關稅金后海關放行。材料關稅稅率20%，設備關稅稅率10%。該企業應納進口環節稅金(　)萬元。

A.35.764

B.38.520

C.38.879

D.38.645

【答案】D

【解析】買方支付的購貨傭金2萬元不計入關稅完稅價格;與設備有關的特許權使用費應計入完稅價格。

進口關稅=(80+5)×20%+(10+2+3)×10%=18.5(萬元)

進口增值稅=(80+5+10+2+3+18.5)×17%=20.145(萬元)

該企業應納進口環節稅金=18.5+20.145=38.645(萬元)