摘要：會計期末要將企業(yè)所有的損益類會計科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中。年度終了，企業(yè)還應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—

(資料圖)

會計期末要將企業(yè)所有的損益類會計科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中。

年度終了，企業(yè)還應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目中。

本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)方法：

1、賬結(jié)法

每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤(或虧損)額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。

2、表結(jié)法

各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)。表結(jié)法下，年中損益類科目無須結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關損益指標的利用。

本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)步驟：

第一步：將各項收入、利得類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方;

第二步：將各項費用、損失類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤的借方;

第三步：結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用，轉(zhuǎn)入本年利潤的借方;

第四步：將本年利潤的本年累計余額(當年凈利潤或凈虧損)結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

利潤結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄：

結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類賬戶發(fā)生額(結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額)：

借：主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入

公允價值變動損益

投資收益

資產(chǎn)處置損益

其他收益

營業(yè)外收入等

貸：本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類賬戶發(fā)生額(結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額)：

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本

其他業(yè)務成本

管理費用

銷售費用

財務費用

稅金及附加

信用減值損失

資產(chǎn)減值損失

公允價值變動損益

投資收益

資產(chǎn)處置損益

營業(yè)外支出等

計算所得稅費用：

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

貸：應交稅費——應交所得稅

遞延所得稅負債(或借方)

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用，計算凈利潤：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

如果是虧損：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：本年利潤

本年實現(xiàn)的凈利潤：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后利潤分配余額在貸方的，作如下分錄：

按利潤總額的10%計提法定盈余公積金

借：利潤分配——未分配利潤

貸：盈余公積

根據(jù)公司情況自主決定是否計提任意盈余公積金

借：利潤分配——未分配利潤

貸：盈余公積

向股東分配利潤

借：利潤分配——未分配利潤

貸：應付股利

可以合并以下作如下分錄

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取盈余公積

利潤分配——應付股利

本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，屬于所有者權益類科目。本年利潤是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，即企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。

本年利潤也是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、“補貼收入”、營業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務支出、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、投資收益(凈損失)、營業(yè)外支出、所得稅等。